来源：中国税务报 发布时间：2025-01-20
国家税务总局党委深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，统筹指导全国税务系统按照《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》安排，立足税务部门职能职责，着力推进税费政策运行更加顺畅、税费服务更加便利、行业秩序更加规范，为扎实推进大规模设备更新和消费品以旧换新添助力、提效能、优环境。特别是推出资源回收企业向出售废旧物品的自然人“反向开票”措施，为资源回收利用行业全产业链加快发展营造良好的税收环境，助力提升国民经济循环质量和水平。增值税发票数据显示，2024年，重点领域设备更新提速明显，家电家居类消费稳步向好，“两新”发展势头良好。
设备更新带动供给侧转型升级
记者梳理发现，与以往相比，2024年实施的新一轮“以旧换新”，政策支持力度更大、针对性更强、惠及范围更广。
2024年3月，国务院印发《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》，要求完善税收支持政策，加大对节能节水、环境保护、安全生产专用设备税收优惠支持力度，把数字化智能化改造纳入优惠范围。
天津港保税区税务局组建“新享税悦”以旧换新政策宣讲团，为辖区内企业提供个性化政策辅导。（孙晓斌/摄）
为落实方案要求，国家税务总局会同财政部迅速制发《关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》，明确企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年，进一步鼓励企业实施设备数字化智能化改造。
政策出台后，各地税务部门针对税收新政编制解读材料，依托网站、微信等渠道，图文并茂宣传政策要点，加强优惠政策精准推送，提示符合条件的纳税人及时享受政策红利。
行驶在吉林省的高速公路上，可以清晰看到道路两边的“北方水泥焕新升级”的广告标语。2024年，设备更新成为汪清北方水泥有限公司一张亮眼名片。得益于新设备新工艺，公司推出的新产品“庙岭牌”系列硅酸盐水泥，广泛应用于多个国家级重点工程建设中。
“借助政策东风，公司投入近6000万元推进系统改造项目，同时更新了一批节能节水设备，实现了节能降耗目标，减少了生产中的环境污染，有力推动了企业绿色化转型。”汪清北方水泥有限公司经理单成武告诉记者，“在企业更新设备过程中，税务干部多次来开展政策辅导，讲解购置节能节水环境保护设备适用的税收政策，帮助我们既用好政策，又防范风险。”
走进青岛洛唯新材料有限公司的生产车间，工人们正在忙碌地进行新设备的组装调试。这批设备是企业为服务石墨产业转型升级购进的节能节水专用设备，可以大大提升企业能效。
“设备更新绕不开资金投入，税费优惠政策帮我们‘松了绑’。”公司财务负责人刘月梅告诉记者，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入成本费用在计算应纳税所得额时扣除，有效减轻了企业的资金压力。“税费负担减下来，让我们有更多资金投入到设备更新，也让我们对公司发展的未来充满了信心。”刘月梅说。
政策效果不断显现，数据是最有力的证明。2024年四季度，制造业销售收入同比增长3.8%，较三季度增速提高2.4个百分点，其中，装备制造业销售收入同比增长8.3%，较三季度增速提高4个百分点;高技术产业销售收入同比增长10.6%，延续两位数较快增长，其中，高技术服务业、高技术制造业销售收入同比分别增长11.1%和10%，反映新质生产力相关行业加快发展。
以旧换新激发消费新活力
随着我国对绿色消费的大力倡导和政策支持，以旧换新活动消费领域展现出强大活力。特别是在家电和汽车等市场综合体量大、带动效应强的消费品领域，一系列财政补贴和税收优惠，有效激发了消费者的购买热情，“换”出了消费新潜力和发展新机遇。
在四川，崇州市税务局干部走访汽车4S店，为消费者讲解新能源车免征车辆购置税政策，助力以旧换新。（詹晓攀/摄）
在汽车领域，我国延续和优化了新能源汽车的车辆购置税减免政策。2024年4月，商务部、财政部、国家税务总局等7部门发布《汽车以旧换新补贴实施细则》，明确个人消费者报废符合条件的旧车，并购买纳入目录的新能源乘用车或2.0升及以下排量燃油乘用车给予一次性定额补贴1万元或7000元。2024年8月，补贴标准分别提高至2万元或1.5万元，补贴执行溯及过往，加大力度促进汽车以旧换新。
各地税务部门积极行动，推出一系列针对性服务举措，进一步发挥“以旧换新”政策效力，助力消费市场释放内需潜力。
针对汽车以旧换新过程中可能遇到的涉税问题，山西浮山县税务局开展“税惠民生·畅享购车”专项行动，在全县12处汽车销售点设立政策咨询台，面对面解答企业和消费者的涉税问题，制作“购车税收指南”视频，帮助消费者掌握办税操作流程。
“购买新能源车以旧换新最高补贴提升至2万元，且享受车辆购置税减免政策，再加上我们车企推出的补贴优惠，很多消费者发现心仪的车比自己心理预期价格还低，下单速度特别快，有客户从试驾到下单只用了40分钟。销量增加也很明显，我们门店单日最高成交量将近40辆。”小鹏汽车深圳万象前海体验中心一位销售人员介绍。
除了汽车市场，家电家居市场同样热力十足。增值税发票数据显示，2024年四季度，电视机等家用视听设备零售、冰箱等日用家电零售同比分别增长38.1%和75.4%；与家装相关的家具零售、卫生洁具零售同比分别增长39.4%和26.3%，均显著快于三季度增速。
新疆税务部门主动加强与财政、工信、市场监管等部门信息共享和协同配合，依托税收大数据，对参与以旧换新的家电企业和个体工商户进行精准画像，量身定制税费优惠政策和以旧换新补贴政策服务包，加强申报、开票等业务办理辅导，推动以旧换新补贴政策顺利落地。
“反向开票”畅通换新链条
2024年4月9日，国家税务总局召开推动大规模设备更新和消费品以旧换新相关行业协会及企业座谈会，围绕税务部门如何更好支持大规模设备更新和消费品以旧换新，与相关行业协会和企业负责人座谈交流，深入了解资源回收利用行业发展情况，认真听取各方意见建议，并就进一步发挥税务部门职能作用，更好推动大规模设备更新和消费品以旧换新进行交流研讨。4月25日，国家税务总局发布《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》，明确资源回收企业向出售废旧物品的自然人“反向开票”的具体措施和操作办法，有效畅通收旧换新“链条”，为资源回收利用行业全产业链加快发展营造良好的税收环境。
在山东，临沂市兰山区税务局在临沂市政务服务中心设置资源回收企业“反向开票”绿色通道，为纳税人提供咨询与辅导服务。（乔良/摄）
“在再生资源回收行业中，很多作为销售方的自然人，是不愿意花费精力去税务局办理代开发票的，导致我们购买方缺少‘第一张票’，既无法抵扣增值税进项税额，也难以获取企业所得税税前列支成本费用的凭据，这无形中增加了企业的经营成本和涉税风险。”广西欣贸再生资源回收有限公司财务负责人游通杰对“反向开票”政策带来的好处体会很深，“这项政策为资源回收企业带来了一场‘及时雨’，不仅直接解决了取票难题，还可以开具不同种类发票、根据需要调整开票额度，对企业来说是一举多得的好政策。目前公司共反向开具电子专用发票4.5万份，收购废钢135.2万吨。”
记者了解到，“反向开票”政策实施以来，各地税务部门落实落细“反向开票”举措，多措并举完善线上办理功能及流程，提高反向开票、代办税费的便利性，为大规模设备更新和消费品以旧换新提供有力支撑。
吉林省税务局牵头工信、商务等部门召开“反向开票”联席会议，总结“反向开票”实施情况，明确风险防控指标，确保纳税人及时掌握和适用政策。截至2024年底，吉林省“反向开票”企业共向6345名自然人报废产品出售者“反向开票”1.98万份，合计金额7.18亿元。
2024年中央经济工作会议要求，加力扩围实施“两新”政策。展望2025年，我国超大规模消费市场优势没有改变，消费向好的支撑条件和基本趋势没有改变，消费市场将持续呈现平稳增长态势。吉林财经大学税务学院院长张巍表示，2025年，手机、平板、智能手表手环等消费品已纳入以旧换新支持品类，未来更多市场需求广、更新换代潜力大的产品和领域有望纳入政策支持范围。税务部门助力“以旧换新”的持续加力，将进一步加速生产生活“焕新”。